Το Ψηφιακό Τέλος, που αντικατέστησε οριστικά το ιστορικό «Χαρτόσημο» έπειτα από έναν αιώνα, αποτελεί πλέον αναπόσπαστο κομμάτι της οικονομικής δραστηριότητας πολιτών και επιχειρήσεων. Από τις αρχές του 2025 εφαρμόζεται σε πλήθος συναλλαγών, ωστόσο η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) εξέδωσε την ερμηνευτική εγκύκλιο Ε.2094/2025, προκειμένου να αποσαφηνίσει ζητήματα που ανέκυψαν κατά την πρώτη περίοδο εφαρμογής του νέου φόρου.
Η εγκύκλιος, την οποία υπογράφει ο διοικητής της ΑΑΔΕ Γιώργος Πιτσιλής, καθορίζει ποιες οικονομικές πράξεις υπόκεινται στο Ψηφιακό Τέλος, ποιοι συντελεστές ισχύουν και ποιος φέρει την ευθύνη καταβολής.
Μισθώσεις επαγγελματικών ακινήτων
Το τέλος με συντελεστή 3,60% επί του μισθώματος επιβάλλεται σε επαγγελματικές μισθώσεις ακινήτων που δεν υπάγονται σε ΦΠΑ και βρίσκονται εντός της ελληνικής επικράτειας.
Η υποχρέωση καταβολής βαρύνει τον ιδιοκτήτη, μέσω της ετήσιας φορολογικής δήλωσης, με ειδική μεταχείριση στις περιπτώσεις όπου ο μισθωτής είναι φορέας του Δημοσίου.
Οι κατοικίες εξαιρούνται από το τέλος, ακόμη κι αν ενοικιάζονται από εταιρείες για στέγαση εργαζομένων, ενώ η εξαίρεση επεκτείνεται και σε αποθήκες και θέσεις στάθμευσης που ενοικιάζονται μαζί με κατοικία.
Αν τμήμα κατοικίας χρησιμοποιείται επαγγελματικά, το τέλος επιβάλλεται μόνο αναλογικά στο ποσοστό που αφορά την επαγγελματική χρήση.
Στις υπεκμισθώσεις, κάθε σύμβαση εξετάζεται ξεχωριστά, ενώ τυχόν πιστωτικός φόρος από προηγούμενες δηλώσεις μπορεί να συμψηφιστεί με το οφειλόμενο τέλος.
Πράξεις στα υποθηκοφυλακεία και τα κτηματολογικά γραφεία
Η μεταγραφή μίσθωσης διάρκειας άνω των 9 ετών υπόκειται σε πάγιο Ψηφιακό Τέλος 1,20% επί του συνολικού ενοικίου της περιόδου, το οποίο καταβάλλεται εφάπαξ μέσω συμβολαιογράφου.
Για την εγγραφή υποθήκης ή τη μετατροπή προσημείωσης σε υποθήκη ισχύει συντελεστής 3,60%, ανεξαρτήτως αιτίας της οφειλής, με καταβολή μέσω ηλεκτρονικού παραβόλου.
Εξαιρούνται οι υποθήκες που εξασφαλίζουν οφειλές προς τη Φορολογική Διοίκηση ή ασφαλιστικά ταμεία, καθώς και εκείνες που συνδέονται με δάνεια από πιστωτικά ιδρύματα ή ομολογιακές εκδόσεις.
Χρηματοδοτήσεις και πιστώσεις
Υπόκεινται σε Ψηφιακό Τέλος όλα τα δάνεια, έντοκα ή άτοκα, καθώς και οι πιστώσεις που λειτουργούν ως δάνεια, όπως πιστωτικές κάρτες ή αναχρηματοδοτήσεις υπολοίπων, για ποσά έως 150.000 ευρώ ανά σύμβαση. Οι κεφαλαιοποιημένοι τόκοι θεωρούνται νέο κεφάλαιο και υπόκεινται στο τέλος.
Δεν επιβαρύνονται leasing, factoring, συμβόλαια παραγώγων, repos, δανεισμός τίτλων και πωλήσεις επί πιστώσει που υπάγονται σε ΦΠΑ ή Φόρο Μεταβίβασης Ακινήτων.
Απαλλάσσονται πλήρως:
Δάνεια όπου συμμετέχει εποπτευόμενο χρηματοπιστωτικό ίδρυμα
Ομολογιακά δάνεια
Δάνεια από αλλοδαπές τράπεζες ή προς μόνιμες εγκαταστάσεις στο εξωτερικό
Χρηματοδοτήσεις της Ελληνικής Αναπτυξιακής Τράπεζας
Οι αλλαγές όρων που δεν αυξάνουν το κεφάλαιο δεν δημιουργούν νέα φορολογική υποχρέωση.
Συντελεστές:
2,40% για δάνεια μεταξύ επιχειρηματιών φυσικών προσώπων (όταν αφορούν την επιχείρησή τους), για συμβάσεις με εταιρείες ή δάνεια του Δημοσίου προς εταιρείες
3,60% για δάνεια μεταξύ ιδιωτών, ΝΠΔΔ ή αστικών μη κερδοσκοπικών οργανώσεων, καθώς και για δάνεια επιχειρηματιών χωρίς επιχειρηματική χρήση
Κινήσεις κεφαλαίων σε εταιρείες
Καταθέσεις ή αναλήψεις από εταίρους, μετόχους ή συνδεδεμένα πρόσωπα επιβαρύνονται με Ψηφιακό Τέλος, όταν δεν βασίζονται σε ειδική σύμβαση και δεν αποτελούν προκαταβολή κερδών εντός του φορολογικού έτους.
Αν οι αναλήψεις υπερβαίνουν το μερίδιο κερδών, η διαφορά φορολογείται, με προθεσμία απόδοσης έως το τέλος του επόμενου μήνα από την έγκριση του ισολογισμού.
Εξαιρούνται οι καταθέσεις για μελλοντική αύξηση κεφαλαίου, εφόσον δεν χρησιμοποιηθούν για άλλους σκοπούς, καθώς και οι συναλλαγές με χρηματοπιστωτικά ιδρύματα.
Ο συντελεστής ανέρχεται σε 1,20% για κεφαλαιουχικές και προσωπικές εταιρείες.
Αλληλόχρεοι και δοσοληπτικοί λογαριασμοί
Οι δανειακοί και τρεχούμενοι λογαριασμοί φορολογούνται, εκτός αν ένα από τα μέρη είναι πιστωτικό ίδρυμα.
Η βάση υπολογισμού είναι το μεγαλύτερο χρεωστικό ή πιστωτικό υπόλοιπο του φορολογικού έτους, εξαιρουμένων μεταφερόμενων υπολοίπων και τόκων.
Οι συντελεστές ορίζονται σε:
2,40%, όταν όλοι οι συμβαλλόμενοι είναι επιχειρηματίες ή υπάρχει εταιρεία
3,60%, σε κάθε άλλη περίπτωση
Επιταγές
Για τα πινάκια επιταγών που καταχωρούνται σε ελληνικά πιστωτικά ιδρύματα για είσπραξη, ενεχυρίαση ή φύλαξη, επιβάλλεται τέλος 3‰ επί της συνολικής αξίας.
Την υποχρέωση δήλωσης και απόδοσης αναλαμβάνει το πιστωτικό ίδρυμα, ενώ το τέλος βαρύνει τον κομιστή.
Ένα νέο ψηφιακό πλαίσιο για τις συναλλαγές
Το Ψηφιακό Τέλος σηματοδοτεί τη μετάβαση της φορολογικής διοίκησης σε πλήρως ηλεκτρονικές διαδικασίες. Σύμφωνα με την ΑΑΔΕ, ο νέος μηχανισμός απλοποιεί τις συναλλαγές, μειώνει τη γραφειοκρατία και παρέχει διαφάνεια σε πράξεις που επί δεκαετίες ρυθμίζονταν μέσω του παραδοσιακού χαρτοσήμου.
